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從銷項稅額方面聊聊“企業合理節稅”的方法

時間:2014-08-20  來源:未知  點擊:

在日常稅務處理中,納稅人在會計處理上合理利用多種手法,減少上繳稅收;合理規避偷逃稅收的嫌疑,下面就從銷售收入方面來和大家一起具體談談。 銷售收入方面(銷項稅額) (一)發出

  在日常稅務處理中,納稅人在會計處理上合理利用多種手法,減少上繳稅收;合理規避偷逃稅收的嫌疑,下面就從銷售收入方面來和大家一起具體談談。

  銷售收入方面(銷項稅額)

  (一)發出商品,不按“權責發生制”的原則按時記銷售收入,而是以收到貨款為實現銷售的依據。其表現為:發出商品時候,倉庫保管員記賬,會計不記賬。

  (二)原材料轉讓、抹賬不計入“其他業務收入”,而是計入“營業外收入”,或者直接抹掉“應付賬款”,不計提銷項稅額。

  (三)以“預收賬款”方式銷售貨物,產品(商品)發出時不按時轉記銷售收入,長期掛賬,造成進項稅額大于銷項稅額。

  (四)制造大型設備的工業企業則把質保金長期掛賬不轉記銷售收入。

  (五)價外收入不計銷售收入,不計提銷項稅額。如:托收承付違約金,大部分企業收到違約金后,增加銀行存款沖減財務費用。

  (六)三包收入不計銷售收入,產品三包收入是指廠家除向定點維修點支付費用外,還有按照一定比例支付商家“三包費用”(含配件),保修點及商家掛賬不計入收入,配件相當一部分都計入“代保管商品”。

  (七)廢品、邊角料收入不記賬。主要是工業企業的金屬邊角料、殘次品、已經利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現金收入。納稅人將這些收入存入私人賬戶,少數用在職工福利上,如:食堂補助,極個別用于上繳管理費,多數用在吃喝玩樂和送禮上。

  (八)返利銷售。市場經濟下的營銷方式多變,返利銷售是廠家為占領市場,對商家經營本廠產品低于市場價格的利益補償,是新產品占領市場的有效手段,是市場營銷策略的組成部分,其形式主要有兩種:

  一是商家銷售廠家一定數量的產品,并按時付完貨款,廠家按一定比例返還現金。

  二是返還實物、產品或者配件。

  商家接到這些現金、實物后,現金不入賬也不作價外收入,更不作“進項稅額轉出”,形成賬外經營。

  (九)折讓收入。折讓即折讓與折扣,相似于返利銷售,所不同的是:折讓是發生在銷售實現的時候,在發票上注明或另外開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規定,在發票上注明折讓數額的,按實際收款記收入。另外開具紅票的,不允許沖減收入。在實際工作中,納稅人往往是用紅票沖減收入,將沖減的收入以現金方式給購貨員,購貨方不記價外收入,造成少繳稅款。

  (十)包裝物押金逾期(滿一年)不轉記銷售收入。

  (十一)從事生產經營和應稅勞務的混合銷售,納稅人記賬選擇有利于己的方法記賬和申報納稅。

  (十二)銷售使用過的固定資產,包括應繳消費稅的摩托車、汽車、游艇等,不符合免稅規定的,也不按4%的征收率計算繳納增值稅,而是直接計入營業外收入。

  (十三)為調節本企業的收入及利潤計劃,認為調整收入,將已經實現的收入延期記賬。

  (十四)視同銷售不計收入。企業用原材料、產成品等長期投資,產品(商品)送禮或做樣品進行展銷,不視同銷售計收入,不計提銷項稅額。

  (十五)母公司下掛多家子公司,涉及增值稅發票、普通發票部分的業務全部在母公司核算,其它任由子公司,子公司每年向母公司上繳一定的管理費。

  (十六)小規模納稅人為了達到一般納稅人標準,在認定后,達不到標準將要年檢時,采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發票,貨款也相互支付,但就是一點,幾家開具發票,互相之間的業務都不增值,這些就是一些企業稅負偏低的一種原因。

  (十七)已經開具的增值稅發票丟失,又開具普通發票,不計收入。

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